9月18日，資本邦了解到，新三板公司大地電氣(870436.NQ)于近日發(fā)布了關(guān)于南通大地電氣股份有限公司精選層掛牌申請文件的審查問詢函的回復(fù)。

據(jù)悉，大地電氣于2017年1月18日掛牌新三板，公司屬于汽車制造業(yè)，主營業(yè)務(wù)為提供商用車、乘用車、工程機(jī)械和新能源汽車等整車線束配套解決方案，以及發(fā)動機(jī)的低壓電線束等汽車零部件的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

公司擬精選層小IPO。在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)出具的問詢函中，公司與北汽集團(tuán)等主要客戶合作是否穩(wěn)定、補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)多次違規(guī)相關(guān)情況、收入確認(rèn)合規(guī)性及披露充分性等因涉及重大事項(xiàng)受到關(guān)注。

與北汽集團(tuán)等主要客戶合作是否穩(wěn)定

大地電氣回復(fù)：

報(bào)告期內(nèi)，大地電氣完成IATF16949質(zhì)量體系認(rèn)證后，即滿足供應(yīng)商準(zhǔn)入資質(zhì)的要求，汽車零部件企業(yè)才成為整車廠商的潛在供應(yīng)商。通常，在通過第三方認(rèn)證后整車廠商還會根據(jù)自身的質(zhì)量管理要求對汽車零部件企業(yè)，實(shí)施進(jìn)一步的供應(yīng)商考核與評審，對研發(fā)技術(shù)服務(wù)能力、供貨穩(wěn)定性、質(zhì)量控制體系、管理控制能力、廠房和設(shè)備情況等各個(gè)方面進(jìn)行評審，只有通過的企業(yè)才進(jìn)入各大整車廠商?合格供應(yīng)商名錄?，建立起供銷合作關(guān)系。

汽車零部件企業(yè)在進(jìn)入到整車廠商的?合格供應(yīng)商目錄?后，有資格與其他合格供應(yīng)商競爭，在批量向整車廠商供貨前還需履行嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量先期策劃和生產(chǎn)件批準(zhǔn)程序，并經(jīng)過較長時(shí)間的產(chǎn)品裝機(jī)驗(yàn)證，產(chǎn)品經(jīng)認(rèn)證后方能進(jìn)行批量生產(chǎn)供貨，認(rèn)證過程復(fù)雜，周期較長(一般需要1-3年時(shí)間)，截至本問詢回復(fù)出具日，未發(fā)生大地電氣因不滿足IATF16949質(zhì)量體系認(rèn)證或者未通過客戶評審的情形。

報(bào)告期內(nèi)，公司與主要客戶均保持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，不存在重大產(chǎn)品質(zhì)量糾紛和退換貨的情形，公司參與的IATF16949質(zhì)量體系認(rèn)證屬于汽車行業(yè)內(nèi)的國際標(biāo)準(zhǔn)，公司良好的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)，均已通過客戶的定期或不定期評審，并保持長期供貨，因此對于維持認(rèn)證不存在重大不確定性。

同時(shí)，公司自成立以來，專業(yè)從事汽車線束的技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品制造及技術(shù)服務(wù)，主要為商用汽車、乘用汽車提供主線束、功能線束以及新能源汽車充電組件等系列產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)以及相關(guān)的方案設(shè)計(jì)、模具開發(fā)等相關(guān)服務(wù)，系汽車整車線束配套解決方案供應(yīng)商。

隨著汽車行業(yè)的近十年的快速增長，汽車零部件行業(yè)的市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司憑借多年的客戶和技術(shù)積累，已在市場上占有一定數(shù)量的份額，與現(xiàn)有客戶和供應(yīng)商都保持著穩(wěn)定的合作關(guān)系，尤其是公司掌握著高端商用車(重卡、輕卡)開發(fā)的成熟技術(shù)，使得公司在商用車領(lǐng)域的技術(shù)水平更是處于國內(nèi)領(lǐng)先地位。

為了緊跟整車行業(yè)的技術(shù)變革，公司近年來不僅對新能源汽車低壓線束開展研發(fā)設(shè)計(jì)工作，也在為新能源汽車動力系統(tǒng)提供高壓線束產(chǎn)品，同時(shí)還針對充電槍、充電插座、充電寶等動力系統(tǒng)配套設(shè)備進(jìn)行研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。綜上，鑒于公司及產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，短期內(nèi)不存在被替代的風(fēng)險(xiǎn)。

補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)多次違規(guī)相關(guān)情況

據(jù)悉，根據(jù)公開發(fā)行說明書，大地電氣在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌期間被采取1次責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施，2次出具警示函的自律監(jiān)管措施;子公司南通宏致存在轉(zhuǎn)貸情形;報(bào)告期內(nèi)因未制訂安全生產(chǎn)預(yù)案及安全出口上鎖被2次進(jìn)行行政處罰。全國股轉(zhuǎn)公司要求大地電氣補(bǔ)充披露：

(1)上述被采取自律監(jiān)管措施的背景情況，報(bào)告期內(nèi)是否存在其他應(yīng)披露而未披露的隱性債務(wù)或擔(dān)保等事項(xiàng)，如有，補(bǔ)充披露包括不限于相關(guān)交易形成時(shí)間、原因、資金流向和使用用途、利息、違反有關(guān)法律法規(guī)具體情況及后果、后續(xù)可能影響的承擔(dān)機(jī)制、整改措施等。

(2)報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)會計(jì)差錯更正事項(xiàng)的具體原因、相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷整改規(guī)范情況及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響數(shù)和影響比例，相關(guān)處理是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定，說明公司是否已經(jīng)建立完善的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行、大地電氣公司治理是否健全。

大地電氣回復(fù)：

(1)被全國股轉(zhuǎn)公司采取自律監(jiān)管措施2018年5月10日，大地電氣因未在2017年會計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制并披露年度報(bào)告，全國股轉(zhuǎn)公司作出《關(guān)于對未按期披露2017年年度報(bào)告的掛牌公司及相關(guān)信息披露責(zé)任人采取自律監(jiān)管措施的決定》(股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)〔2018〕1112號)，對公司及公司時(shí)任董事長蔣明泉、董事會秘書/信息披露責(zé)任人陳龍全采取責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施。

(2)被全國股轉(zhuǎn)公司及江蘇證監(jiān)會采取自律監(jiān)管措施2018年5月30日，公司披露會計(jì)差錯更正公告，因以前年度部分會計(jì)科目報(bào)表項(xiàng)目核算不準(zhǔn)確，對公司相關(guān)會計(jì)科目、報(bào)表項(xiàng)目予以追溯調(diào)整，據(jù)此調(diào)整影響2016年當(dāng)期凈利潤-1,478.09萬元，調(diào)整前2016年凈利潤3,386.77萬元，調(diào)整后2016年凈利潤1,908.68萬元，調(diào)整比例為-43.64%;累計(jì)調(diào)整影響2016年期末凈資產(chǎn)-4,844.04萬元，調(diào)整前2016年期末凈資產(chǎn)15,660.16萬元，調(diào)整后2016年期末凈資產(chǎn)10,816.12萬元，調(diào)整比例為-30.93%。

上述被采取自律監(jiān)管措施的情形系因公司未及時(shí)披露年度報(bào)告或以及會計(jì)差錯更正導(dǎo)致信息披露內(nèi)容不準(zhǔn)確，具體情況如下：

(1)未及時(shí)披露年度報(bào)告的原因

2017年末，公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計(jì)的需要，決定變更會計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)綜合評估聘請?zhí)旖?jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為公司2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2017年12月1日，公司召開了第一屆董事會第十一次會議審議通過了《關(guān)于改聘會計(jì)師事務(wù)所的議案》并提交股東大會，于2017年12月18日召開的2017年第四次臨時(shí)股東大會上審議通過了該議案，變更會計(jì)師事務(wù)所已履行了相關(guān)的決策程序，程序合法合規(guī)。

天健會計(jì)師事務(wù)所接受委托，并開展相關(guān)審計(jì)工作。審計(jì)過程中要求公司對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過程中，公司發(fā)現(xiàn)以前年度存貨存在核算錯誤以及盤虧的情況。根據(jù)存貨盤點(diǎn)情況，對存貨實(shí)際數(shù)量、賬面余額及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行了調(diào)整和重新確認(rèn)，并對上述事項(xiàng)予以追溯調(diào)整，此項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的工作量較大且2018年北京大地財(cái)務(wù)部門涉及人員變動，導(dǎo)致未能在2017年會計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制并披露年度報(bào)告。

(2)上述會計(jì)差錯的背景原因

因客戶集中在北京周邊區(qū)域，公司和子公司北京大地同時(shí)為相同客戶生產(chǎn)產(chǎn)品，為方便管理，大地電氣發(fā)給北京客戶的產(chǎn)品先集中在北京大地倉庫保管、配送，同時(shí)按照單價(jià)0.01元在北京大地ERP系統(tǒng)的暫存庫入庫核算(暫存庫主要目的為了統(tǒng)計(jì)數(shù)量)，后續(xù)由于北京ERP系統(tǒng)未能按倉庫區(qū)分核算，暫存庫的產(chǎn)品最終發(fā)給客戶時(shí)，單價(jià)0.01元的暫存庫產(chǎn)品參與了北京大地結(jié)算庫相同品種的成本核算，導(dǎo)致北京大地按照加權(quán)平均方法出庫的成本變低，同時(shí)導(dǎo)致期末存貨數(shù)量、成本金額的高估。

收入確認(rèn)合規(guī)性及披露充分性

根據(jù)申請材料，報(bào)告期內(nèi)大地電氣收入確認(rèn)具體方法均為“大地電氣主要銷售汽車線束等產(chǎn)品，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，于客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。根據(jù)合同約定產(chǎn)品已交付并經(jīng)客戶確認(rèn)或客戶已領(lǐng)用裝車，已收取價(jià)款或取得收款權(quán)利且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入時(shí)確認(rèn)收入。

大地電氣回復(fù)：

(1)公司劃分“經(jīng)客戶確認(rèn)”“客戶已領(lǐng)用裝車”兩種收入確認(rèn)方式主要基于合同條款的相關(guān)約定，其中客戶具有SRM等供應(yīng)商信息系統(tǒng)，合同約定上線結(jié)算的劃分為“客戶已領(lǐng)用裝車”，具體根據(jù)客戶信息系統(tǒng)發(fā)布的裝車數(shù)量及價(jià)格予以確認(rèn);合同約定收貨確認(rèn)或收貨后對賬確認(rèn)的劃分為“經(jīng)客戶確認(rèn)”，具體根據(jù)客戶的簽收單或?qū)~單予以確認(rèn)。

客戶已領(lǐng)用裝車：部分下游客戶采用準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)方式，要求供應(yīng)鏈一體化，公司將產(chǎn)品送到整車廠或其周邊的中轉(zhuǎn)庫內(nèi)，由整車廠或第三方物流按生產(chǎn)所需進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)制配送，公司根據(jù)客戶生產(chǎn)消耗及時(shí)補(bǔ)充中轉(zhuǎn)庫存。

成套線束、發(fā)動機(jī)線束作為汽車線束中工藝難度相對較大的產(chǎn)品，采用上述生產(chǎn)方式的客戶通常要求上線結(jié)算，即以車間和其他部門領(lǐng)用作為結(jié)算依據(jù)，因此該方式下在客戶領(lǐng)用裝車后控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。公司按照客戶合同或訂單組織生產(chǎn)，將產(chǎn)品送至客戶或其指定地點(diǎn)，客戶實(shí)際領(lǐng)用后，產(chǎn)品價(jià)格已發(fā)布或取得經(jīng)客戶確認(rèn)的結(jié)算憑據(jù)。

同時(shí)，公司與同行業(yè)可比上市公司的同類業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，公司收入確認(rèn)方式和同行業(yè)可比公司基本一致，例如滬光股份收入確認(rèn)系領(lǐng)用后定期出具確認(rèn)單或收貨后簽收確認(rèn)，中馬傳動收入確認(rèn)系根據(jù)領(lǐng)用后出具的結(jié)算單或驗(yàn)收結(jié)算，日盈電子收入確認(rèn)系產(chǎn)品領(lǐng)用并裝至整車后，以開票通知單的形式通知并核對無誤后據(jù)此開具發(fā)票并確認(rèn)收入。

可以看出可比公司領(lǐng)用確認(rèn)收入的，除產(chǎn)品領(lǐng)用這個(gè)大前提下還有個(gè)產(chǎn)品價(jià)格確認(rèn)的過程，具體通過確認(rèn)單、結(jié)算單、發(fā)票等憑據(jù)來確認(rèn)。公司的收入確認(rèn)政策也是客戶實(shí)際領(lǐng)用后，產(chǎn)品價(jià)格已發(fā)布或取得經(jīng)客戶確認(rèn)的結(jié)算憑據(jù)，據(jù)此確認(rèn)收入，公司收入確認(rèn)方式和同行業(yè)可比公司基本一致。

(2)列表披露“經(jīng)客戶確認(rèn)”“客戶已領(lǐng)用裝車”兩類方式各自主要產(chǎn)品的收入金額、占比、變動情況及原因，對比分析不同銷售模式下的定價(jià)差異及毛利率差異情況，大地電氣對客戶的折扣政策、對應(yīng)的收入確認(rèn)或沖減的時(shí)點(diǎn)及會計(jì)處理情況。

公司汽車線束產(chǎn)品均為直銷模式。公司產(chǎn)品定價(jià)是根據(jù)線束成本和合理利潤率來確定的，公司產(chǎn)品的毛利率水平主要與線束的產(chǎn)品類型、線束更新升級情況、加工復(fù)雜度及與客戶的談判情況相關(guān)，與收入計(jì)量模式也不存在直接關(guān)系。

報(bào)告期內(nèi)公司對客戶沒有銷售折扣政策，公司生產(chǎn)銷售的汽車線束產(chǎn)品價(jià)格與配套系列的車型銷售價(jià)格密切相關(guān)。

頭圖來源：圖蟲

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